Un récit édifiant sur le risque de complexité – Compétences et travail


Par Stijn Broecke.

“La chose la plus difficile à comprendre au monde, c’est l’impôt sur le revenu.” –Albert Einstein.

Blog42.0bLes incitations fiscales sont largement utilisées dans les pays de l’OCDE pour inciter les individus à investir dans l’enseignement et la formation postobligatoires – mais on sait peu de choses sur leur efficacité. Des données récentes provenant des États-Unis mettent en évidence le risque de créer des systèmes trop complexes dans lesquels les incitations intégrées ne sont plus pleinement comprises par les individus. Cela comporte une leçon importante pour d’autres pays dans la conception de leurs propres mesures fiscales pour les investissements dans les compétences.

Les incitations fiscales sont largement utilisées pour inciter les gens à acquérir des compétences

Bien qu’il existe de nombreuses raisons pour lesquelles les individus investissent dans l’éducation et la formation, une motivation importante est le rendement attendu en termes de revenus futurs plus élevés sur le marché du travail. En fait, les rendements élevés attachés à la plupart des formes d’éducation et de formation ont été utilisés par de nombreux gouvernements de l’OCDE pour évoluer vers un degré plus élevé de partage des coûts entre l’État et l’individu, et vers un plus grand rôle du marché dans la détermination de l’éducation. et investissements dans la formation.

Cependant, il n’est pas évident que les individus (et les jeunes en particulier) comprennent toujours pleinement les avantages d’un investissement dans l’éducation et la formation. Par exemple, ils peuvent avoir une aversion pour le risque ou une vision à court terme et donc sous-évaluer le futur flux d’avantages qui pourraient découler de ce qui semble être un investissement initialement coûteux dans les compétences. En outre, les individus ne prendront vraiment en compte que les avantages pour eux-mêmes de ces investissements et ignoreront les avantages plus larges pour la société – tels qu’une meilleure santé, un plus grand engagement civique et une moindre dépendance aux avantages sociaux.

Ce ne sont là que deux raisons pour lesquelles, s’il est laissé au marché, le niveau de compétences acquises par les individus risque d’être sous-optimal du point de vue de la société. C’est aussi pourquoi, bien qu’ils accordent un plus grand rôle au marché dans la détermination des choix d’éducation et de formation, les gouvernements continueront de jouer un rôle important en veillant à ce que l’offre de compétences soit étroitement alignée sur la demande.

Cependant, ce rôle est devenu plus indirect qu’auparavant et consiste de plus en plus à “piloter” le système et à “inciter” les individus et les entreprises à acquérir la bonne quantité et le bon type de compétences, plutôt qu’à tenter une planification détaillée de l’affectation des individus aux cours. L’un des moyens par lesquels les gouvernements peuvent y parvenir consiste à mettre en œuvre des politiques qui modifient les coûts et les avantages futurs des investissements dans l’éducation et la formation, et ils disposent d’une grande variété d’outils qui leur permettent de le faire – dont l’un est la fiscalité système.

UN Document de travail 2012 de l’OCDE ont montré que les mesures fiscales visant à inciter les particuliers à investir dans l’éducation et la formation sont largement utilisées dans l’ensemble de l’OCDE (graphique 1) et comprennent des allégements de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et des réductions des cotisations de sécurité sociale (SSC) pour les dépenses liées à l’éducation, ainsi que sous forme d’allègement fiscal pour l’épargne utilisée pour financer les coûts de l’éducation. Il est important de souligner que ces mesures sont principalement utilisées pour l’enseignement post-obligatoire, où le partage des coûts et les incitations financières jouent le rôle le plus important

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Mais des preuves récentes des États-Unis suggèrent qu’ils doivent être utilisés avec prudence

Les États-Unis sont un pays où les mesures fiscales sont largement utilisées. Par exemple, en 2015, les ménages ont reçu 19,7 milliards de dollars en crédits d’impôt pour l’éducation, et ces crédits d’impôt (comme l’Opportunity Tax Credit américain) ne sont qu’une des plus d’une douzaine de subventions fiscales différentes disponibles. Les familles des futurs étudiants bénéficient de plans d’épargne fiscalement avantageux, comme les programmes Coverdell et 529. Les étudiants actuels et leurs familles bénéficient de : déductions pour les frais de scolarité et les intérêts sur les prêts ; l’exclusion des bourses, des subventions et des frais de scolarité du revenu imposable ; et une exemption à charge pour les étudiants âgés de 19 à 23 ans. Et les diplômés reçoivent des subventions sous forme de déductions fiscales pour les intérêts payés sur les prêts étudiants.

Cependant, un document de travail récent du NBER rédigé par Dynarski et Scott-Clayton (2016) affirme que « la portée et la diversité croissantes des [tax] les subventions impliquent une complexité accrue » et que, par conséquent, les familles ne parviennent souvent pas à faire des choix optimaux car beaucoup ne comprennent pas pleinement les règles d’éligibilité et le calcul des prestations, et la manière dont ils interagissent avec d’autres éléments du système fiscal. Les auteurs citent des estimations du Government Accountability Office des États-Unis qui suggèrent qu’environ 14 % des familles éligibles à un avantage fiscal pour l’éducation ne l’ont pas réclamé, tandis que 40 % des déclarants qui ont utilisé la déduction fiscale pour frais de scolarité auraient mieux fait de réclamer l’un des les crédits d’impôt.

Dynarski et Scott-Clayton (2016) soutiennent également qu’il existe des « preuves irréfutables » que les incitations fiscales aux États-Unis n’ont « aucun effet sur l’accumulation de capital humain ». Ils citent notamment deux études récentes de Bulman et Hoxby (2015) et Hoxby et Bulman (2016) qui utilisent des données administratives de l’Internal Revenue Service et emploient des méthodes de discontinuité de régression et de différence dans les différences pour montrer que ni le crédit d’impôt Hope (le précurseur de l’AOTC), ni le crédit d’impôt pour l’apprentissage tout au long de la vie (TCLL), ni l’American Le crédit d’impôt d’opportunité n’a aucun effet sur la scolarisation.

En plus de la complexité du système, les auteurs soutiennent qu’un problème clé des incitations fiscales est qu’elles ne sont pas empochées par les bénéficiaires jusqu’à près d’un an après que les décisions d’inscription ont été prises – ce qui pourrait être un problème important pour les personnes à court de liquidités dans le pays. particulier. Le fait que la plupart des incitations fiscales semblent bénéficier principalement aux ménages à revenu moyen et élevé conduit les auteurs à plaider en faveur de réformes qui : (i) cibleraient davantage les incitations sur les ménages dont les investissements sont les plus sensibles aux prix, et (ii) offriraient au moment où les dépenses d’éducation sont faites.

Une dernière explication de la raison pour laquelle les incitations fiscales peuvent avoir peu d’effet sur la scolarisation aux États-Unis est que les établissements captent certains de ces avantages fiscaux via des augmentations des frais ou des réductions de l’aide financière. Par exemple, Longue (2004) constaté que l’allégement fiscal entraînait une croissance plus rapide des frais de scolarité dans certains établissements d’enseignement, tandis que Tourneur (2012) ont fait valoir que les établissements réduisaient leurs propres sources de subventions.

Incitations fiscales pour les investissements dans les compétences : où aller maintenant ?

La Dynarski et Scott-Clayton (2016) étude ne signifie pas nécessairement que les incitations fiscales ne doivent pas être utilisées comme un outil politique pour amener les individus à investir dans l’éducation et la formation. Cependant, il s’agit d’un récit édifiant sur les risques de complexité, et les pays utilisant de telles mesures devraient donc réfléchir attentivement à la conception de leurs incitations fiscales – y compris la façon dont elles interagissent avec le reste du système fiscal et d’autres mesures visant à encourager l’acquisition de compétences. . Une autre leçon à retenir est que, à l’exception de quelques études aux États-Unis, nous ne savons pratiquement rien de l’efficacité des mesures fiscales pour promouvoir l’éducation et la formation – malgré le fait que ces mesures soient largement utilisées dans l’ensemble de l’OCDE. Plus de recherche dans ce domaine est donc une priorité importante pour les recherches futures.



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